“危害稅收征管犯罪，兩高不僅擾亂國家稅收征管秩序，出口懲江逃稅、退稅騙稅等犯罪更直接危害國家稅收，億元院案侵蝕國家經濟基礎，受嚴蘇法破壞社會誠信體系，入選危害嚴(yan)(yan)重，典型(xing)必須依法懲(cheng)(cheng)治。案(an)例”3月(yue)18日(ri)，兩高(gao)最高(gao)人民法院(yuan)(yuan)、出口(kou)懲(cheng)(cheng)江最高(gao)人民檢察院(yuan)(yuan)聯合發(fa)布一批(pi)依法懲(cheng)(cheng)治危害稅(shui)收征管典型(xing)刑(xing)事(shi)案(an)例，退稅(shui)揚子(zi)晚報紫牛新聞記(ji)者注意到(dao)，億元院(yuan)(yuan)案(an)江蘇(su)法院(yuan)(yuan)一起依法懲(cheng)(cheng)治虛(xu)開增值稅(shui)專用發(fa)票與騙取出口(kou)退稅(shui)關(guan)聯犯(fan)罪(zui)的受嚴(yan)(yan)蘇(su)法刑(xing)事(shi)案(an)件入選。

2014年至2017年8月，入選洪某某、典型周某等人為騙取出口退稅，由他人牽線聯系到被告單位深圳某貿易公司。在深圳某貿易公司向廣東某通訊技術公司等上游手機供貨商進貨時，以周某控制的鎮江(jiang)某(mou)科技(ji)公(gong)司(si)(si)等(deng)4家公(gong)司(si)(si)名義與上游供貨(huo)商(shang)簽訂虛假手機采購合同(tong)，提供虛假資(zi)金流水，采取票(piao)貨(huo)分離的方(fang)式，將上游供貨(huo)商(shang)本應(ying)開具給深圳某(mou)貿(mao)易公(gong)司(si)(si)的增值稅專用(yong)發票(piao)開給周某(mou)控制的公(gong)司(si)(si)，從(cong)而取得虛假進項增值稅專用(yong)發票(piao)，深圳某(mou)貿(mao)易公(gong)司(si)(si)則從(cong)中收取高額(e)開票(piao)費。

同時，為取得用于出口退稅的報關單證，洪某某控制的多家香港公司又與周某控制的公司簽訂虛假手機出口外貿合同，并通過借貨配單方式，從他人手中租(zu)用(yong)“道具”手機(ji)(ji)冒充外(wai)貿合同中的(de)手機(ji)(ji)進(jin)行虛(xu)假(jia)報關。最(zui)后，由周某控制的(de)公(gong)司用(yong)上(shang)述單證手續向鎮(zhen)江市國(guo)家稅(shui)務局虛(xu)假(jia)申報，累計騙(pian)取(qu)國(guo)家出口退稅(shui)款7.2億(yi)余元。

鎮(zhen)江(jiang)市(shi)人(ren)(ren)民(min)(min)檢察(cha)院(yuan)以洪(hong)某(mou)某(mou)、周(zhou)某(mou)等人(ren)(ren)、鎮(zhen)江(jiang)某(mou)科技(ji)公司(si)(si)等單位涉(she)嫌(xian)騙取(qu)(qu)出口退稅罪，深圳某(mou)貿易公司(si)(si)涉(she)嫌(xian)虛(xu)開增(zeng)(zeng)值(zhi)稅專用發票(piao)罪提起公訴(su)。鎮(zhen)江(jiang)市(shi)中級人(ren)(ren)民(min)(min)法院(yuan)以騙取(qu)(qu)出口退稅罪判(pan)(pan)處(chu)(chu)被告(gao)(gao)單位鎮(zhen)江(jiang)某(mou)科技(ji)公司(si)(si)罰金人(ren)(ren)民(min)(min)幣(bi)一億元；被告(gao)(gao)人(ren)(ren)洪(hong)某(mou)某(mou)有期徒刑十(shi)四年，并處(chu)(chu)罰金人(ren)(ren)民(min)(min)幣(bi)七億兩千六百(bai)萬(wan)元；被告(gao)(gao)人(ren)(ren)周(zhou)某(mou)有期徒刑九年，并處(chu)(chu)罰金人(ren)(ren)民(min)(min)幣(bi)五(wu)百(bai)萬(wan)元；以虛(xu)開增(zeng)(zeng)值(zhi)稅專用發票(piao)罪判(pan)(pan)處(chu)(chu)被告(gao)(gao)單位深圳某(mou)貿易公司(si)(si)罰金人(ren)(ren)民(min)(min)幣(bi)五(wu)十(shi)萬(wan)元；對同案被告(gao)(gao)人(ren)(ren)分(fen)別判(pan)(pan)處(chu)(chu)有期徒刑三至十(shi)年，并處(chu)(chu)罰金。一審宣判(pan)(pan)后，周(zhou)某(mou)等被告(gao)(gao)人(ren)(ren)和深圳某(mou)貿易公司(si)(si)提出上訴(su)，江(jiang)蘇省高(gao)級人(ren)(ren)民(min)(min)法院(yuan)經(jing)審理，裁定(ding)駁回(hui)上訴(su)，維持原判(pan)(pan)。

據(ju)介(jie)紹，近年(nian)來(lai)，騙取出(chu)(chu)口(kou)退稅(shui)犯(fan)罪呈產業(ye)化(hua)發(fa)(fa)展，造成(cheng)(cheng)(cheng)國(guo)家巨額稅(shui)款損失，對國(guo)家出(chu)(chu)口(kou)退稅(shui)政策(ce)和出(chu)(chu)口(kou)貿易活動造成(cheng)(cheng)(cheng)極其(qi)(qi)惡劣的(de)(de)影響。這類犯(fan)罪往往涉及虛開、配貨、報(bao)關(guan)、地下錢莊、退稅(shui)等多(duo)(duo)個(ge)犯(fan)罪鏈條，內部(bu)分(fen)工精細，且相對獨立，相互(hu)勾結(jie)，呈現產業(ye)化(hua)、專(zhuan)業(ye)化(hua)、隱蔽化(hua)特點。本案中涉及“購稅(shui)票(piao)、假出(chu)(chu)口(kou)、申(shen)報(bao)退稅(shui)”三個(ge)團伙(huo)，各被告(gao)(gao)人(ren)、被告(gao)(gao)單位參與的(de)(de)時(shi)間、環(huan)節(jie)(jie)各不相同，應當依據(ju)其(qi)(qi)具體參與實(shi)(shi)施的(de)(de)犯(fan)罪行為分(fen)別定性(xing)處理(li)。有(you)真實(shi)(shi)交易的(de)(de)企業(ye)在(zai)生產經營活動中，為了賺(zhuan)取開票(piao)費，讓上游企業(ye)將(jiang)本該開具給自己的(de)(de)增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)專(zhuan)用(yong)發(fa)(fa)票(piao)開具給他(ta)人(ren)，應當認(ren)定構(gou)成(cheng)(cheng)(cheng)虛開增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)專(zhuan)用(yong)發(fa)(fa)票(piao)罪。明知他(ta)人(ren)具有(you)騙取出(chu)(chu)口(kou)退稅(shui)的(de)(de)主(zhu)觀故意，仍然為其(qi)(qi)虛開增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)專(zhuan)用(yong)發(fa)(fa)票(piao)的(de)(de)，以(yi)騙取出(chu)(chu)口(kou)退稅(shui)罪的(de)(de)共(gong)犯(fan)定罪處罰。同時(shi)，對于虛開騙稅(shui)等多(duo)(duo)環(huan)節(jie)(jie)、多(duo)(duo)鏈條的(de)(de)犯(fan)罪行為，認(ren)定是否造成(cheng)(cheng)(cheng)國(guo)家稅(shui)款流失，不能根據(ju)單個(ge)環(huan)節(jie)(jie)判(pan)斷(duan)，應當對整個(ge)鏈條進(jin)行綜合(he)分(fen)析。

揚子(zi)晚報/紫牛(niu)新聞記者 萬承(cheng)源

校對 李海慧