小微企業和個體工商戶的代志紓困解難問題一直是我國減稅降費工作的重點。2023年12月份，新提效果財政部、升稅國家稅務總局聯合發布《支持小微企業和個體工商戶發展稅費優惠政策指引（2.0）》，費優從減輕稅費負擔、惠組合拳推動普惠金融發展、代志百姓彩票最新網址支持創(chuang)新(xin)(xin)(xin)創(chuang)業(ye)(ye)、新(xin)(xin)(xin)提效果(guo)重點群(qun)體(ti)創(chuang)業(ye)(ye)稅(shui)(shui)收優(you)(you)(you)惠四(si)個(ge)方面(mian)，升稅(shui)(shui)梳理(li)了2023年(nian)以來(lai)延(yan)續、費(fei)優(you)(you)(you)優(you)(you)(you)化以及完善的(de)惠組(zu)(zu)(zu)合(he)拳50項小微(wei)企業(ye)(ye)和個(ge)體(ti)工商戶(hu)稅(shui)(shui)費(fei)優(you)(you)(you)惠政(zheng)策。一系列(lie)稅(shui)(shui)費(fei)優(you)(you)(you)惠政(zheng)策形成“組(zu)(zu)(zu)合(he)拳”，代志突出強(qiang)組(zu)(zu)(zu)合(he)性、新(xin)(xin)(xin)提效果(guo)強(qiang)協同(tong)性的(de)升稅(shui)(shui)政(zheng)策體(ti)系優(you)(you)(you)勢，為助(zhu)力小微(wei)企業(ye)(ye)和個(ge)體(ti)工商戶(hu)應對各種風(feng)險挑戰(zhan)、費(fei)優(you)(you)(you)增強(qiang)發展(zhan)動力提供(gong)了有力的(de)惠組(zu)(zu)(zu)合(he)拳支持。

精準落實是發揮政策最佳效益的關鍵。近年來，在“組合拳”式稅費政策支持下，我國小微企業和個體工商戶稅收負擔已經處于較低水平，2022年有近八成的個體工商戶無需繳納稅款。2023年，小微企業和個體工商戶稅費優惠政策又統一延續優化至2027年年底，百姓彩票意(yi)味著減(jian)稅降費(fei)政策將(jiang)持續深入推進(jin)。中(zhong)央經濟(ji)工作會議明確(que)指(zhi)出，積(ji)極(ji)的(de)(de)財(cai)政政策要(yao)適度加力、提質(zhi)增效。在(zai)既(ji)有的(de)(de)基礎(chu)上，如(ru)何落實(shi)中(zhong)央經濟(ji)工作會議精(jing)神，充(chong)分釋放小微企業和個體工商戶稅費(fei)優(you)惠政策最大效能(neng)，強化(hua)政策的(de)(de)精(jing)準性、針對性，成為焦點問題。

行為科學方法為幫助納稅人了解、掌握并便利享受稅費優惠提供了可行的思路。關注納稅人的認知偏差和行為模式，結合行為助推策略精準把握納稅人的微觀心理與行為基礎，有助于在現行政策體系框架下實現納稅人行為選擇的最優解，解決好政策兌現的“最后一公里”問題，確保政策紅利“應享盡享”。基于此，可以從多方面精準發力，強化稅費政策的輔導、宣傳、百姓彩票網提(ti)醒以及服務(wu)，提(ti)升稅(shui)費優(you)惠“組合拳(quan)”的有(you)效(xiao)性。

政策(ce)輔導(dao)實(shi)行“精(jing)細推(tui)送”。個人行為決策(ce)容易(yi)受(shou)信(xin)息過載的影響，對信(xin)息進(jin)行篩選(xuan)和(he)過濾，向納稅人推(tui)送與其自身(shen)利(li)益密切(qie)相關(guan)的信(xin)息有(you)助(zhu)于其作出最佳選(xuan)擇(ze)。因此(ci)(ci)，在(zai)稅費政策(ce)輔導(dao)上(shang)可以考慮根據行業特征、地域(yu)差異、企業類型以及(ji)納稅人身(shen)份(fen)等，精(jing)準分析納稅人需求(qiu)，對稅費優惠(hui)(hui)政策(ce)指引進(jin)行分類、細化。在(zai)此(ci)(ci)基礎(chu)上(shang)，依托稅收(shou)大數(shu)據技術，實(shi)現(xian)稅費優惠(hui)(hui)政策(ce)的自動識(shi)別、精(jing)準匹配以及(ji)點對點個性化推(tui)送，提(ti)升稅費優惠(hui)(hui)政策(ce)落實(shi)工作的質(zhi)效。

政(zheng)策(ce)(ce)宣(xuan)(xuan)傳突出“關鍵(jian)信息”。面對相互(hu)平行且獨立的(de)信息，個體(ti)很難進(jin)行信息整合(he)并(bing)形成一致的(de)全(quan)局性(xing)判斷(duan)。因此，稅費政(zheng)策(ce)(ce)信息的(de)宣(xuan)(xuan)傳形式(shi)可能會影響(xiang)最終的(de)宣(xuan)(xuan)傳效果(guo)。在稅費政(zheng)策(ce)(ce)的(de)宣(xuan)(xuan)傳和解讀上(shang)，要優先提(ti)供關鍵(jian)信息，政(zheng)策(ce)(ce)宣(xuan)(xuan)傳語也要盡可能平實且不產生歧義(yi)。同時，綜合(he)運用圖文海報、視頻動畫(hua)等(deng)形式(shi)進(jin)行可視化展(zhan)示(shi)，向納稅人繳(jiao)費人直觀展(zhan)示(shi)關鍵(jian)信息，提(ti)升政(zheng)策(ce)(ce)知(zhi)曉(xiao)度(du)，以“應知(zhi)盡知(zhi)”促進(jin)“應享盡享”，推(tui)動稅費優惠政(zheng)策(ce)(ce)落實。

信(xin)息提醒(xing)注(zhu)重“適(shi)時(shi)(shi)預(yu)(yu)警(jing)”。針對個體(ti)(ti)容易忽視隱蔽信(xin)息的情(qing)況，可以適(shi)時(shi)(shi)地(di)對納(na)稅(shui)(shui)(shui)人發送(song)稅(shui)(shui)(shui)費信(xin)息提醒(xing)。具體(ti)(ti)包括納(na)稅(shui)(shui)(shui)申(shen)報期前的事(shi)前告知、納(na)稅(shui)(shui)(shui)申(shen)報期末的事(shi)中提醒(xing)和納(na)稅(shui)(shui)(shui)申(shen)報期后的事(shi)后跟(gen)蹤(zong)，適(shi)時(shi)(shi)推送(song)預(yu)(yu)警(jing)提醒(xing)，告知其相應行為可能導致的結果及損(sun)失(shi)。通過全流(liu)程(cheng)的適(shi)時(shi)(shi)信(xin)息預(yu)(yu)警(jing)，能夠顯著提升納(na)稅(shui)(shui)(shui)人對稅(shui)(shui)(shui)費優惠政策(ce)的關注(zhu)度。

辦(ban)稅(shui)(shui)(shui)服(fu)務(wu)適度(du)“流程(cheng)簡(jian)(jian)(jian)(jian)化”。個體決策的理性程(cheng)度(du)，會受到選(xuan)項(xiang)復(fu)雜(za)程(cheng)度(du)的影響(xiang)。面(mian)對(dui)(dui)復(fu)雜(za)冗長(chang)的辦(ban)稅(shui)(shui)(shui)流程(cheng)，納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)可(ke)能難以或不愿作出最(zui)佳選(xuan)擇。因此，針對(dui)(dui)小(xiao)微(wei)企業和個體工商戶的特(te)征，可(ke)以對(dui)(dui)其辦(ban)稅(shui)(shui)(shui)流程(cheng)、服(fu)務(wu)流程(cheng)進行優(you)(you)(you)化和簡(jian)(jian)(jian)(jian)化，包括(kuo)簡(jian)(jian)(jian)(jian)化稅(shui)(shui)(shui)費(fei)(fei)優(you)(you)(you)惠認定程(cheng)序、精簡(jian)(jian)(jian)(jian)稅(shui)(shui)(shui)費(fei)(fei)優(you)(you)(you)惠備案資料，或是基于(yu)稅(shui)(shui)(shui)收大(da)數據(ju)對(dui)(dui)納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)辦(ban)稅(shui)(shui)(shui)需求(qiu)的分析和感知，直接提供最(zui)佳默(mo)認選(xuan)項(xiang)，助(zhu)力納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)以最(zui)低成(cheng)本(ben)享受稅(shui)(shui)(shui)費(fei)(fei)優(you)(you)(you)惠政策。（本(ben)文(wen)來源：經濟日報 作者系中國(guo)人(ren)民(min)大(da)學和平與發展研究院副(fu)院長(chang)、研究員 代志(zhi)新(xin)）

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代志新：提升稅費優惠組合拳效果

小(xiao)微(wei)(wei)企(qi)(qi)業(ye)(ye)和個體(ti)(ti)工(gong)商(shang)戶(hu)的(de)(de)紓困解(jie)難(nan)問題一(yi)直是我國減稅(shui)(shui)降(jiang)費(fei)工(gong)作的(de)(de)重(zhong)點。2023年12月份(fen)，財政(zheng)部、國家稅(shui)(shui)務(wu)總局聯合發(fa)布《支(zhi)持(chi)(chi)小(xiao)微(wei)(wei)企(qi)(qi)業(ye)(ye)和個體(ti)(ti)工(gong)商(shang)戶(hu)發(fa)展稅(shui)(shui)費(fei)優(you)惠(hui)政(zheng)策(ce)(ce)指引（2.0）》，從減輕稅(shui)(shui)費(fei)負擔、推(tui)動(dong)普惠(hui)金(jin)融發(fa)展、支(zhi)持(chi)(chi)創(chuang)新創(chuang)業(ye)(ye)、重(zhong)點群體(ti)(ti)創(chuang)業(ye)(ye)稅(shui)(shui)收優(you)惠(hui)四個方面，梳理(li)了(le)2023年以來延續、優(you)化以及完善(shan)的(de)(de)50項(xiang)小(xiao)微(wei)(wei)企(qi)(qi)業(ye)(ye)和個體(ti)(ti)工(gong)商(shang)戶(hu)稅(shui)(shui)費(fei)優(you)惠(hui)政(zheng)策(ce)(ce)。一(yi)系列(lie)稅(shui)(shui)費(fei)優(you)惠(hui)政(zheng)策(ce)(ce)形成“組(zu)合拳”，突出(chu)強組(zu)合性(xing)、強協同性(xing)的(de)(de)政(zheng)策(ce)(ce)體(ti)(ti)系優(you)勢，為助力(li)小(xiao)微(wei)(wei)企(qi)(qi)業(ye)(ye)和個體(ti)(ti)工(gong)商(shang)戶(hu)應對各(ge)種風險(xian)挑戰、增強發(fa)展動(dong)力(li)提供了(le)有力(li)的(de)(de)支(zhi)持(chi)(chi)。

精準(zhun)落實是發(fa)揮政(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)(ce)(ce)(ce)最佳(jia)效(xiao)益(yi)的(de)關(guan)鍵(jian)。近(jin)年(nian)(nian)來，在“組合拳(quan)”式稅費政(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)(ce)(ce)(ce)支持下，我國小(xiao)(xiao)微(wei)企(qi)(qi)業(ye)(ye)和(he)個體(ti)工(gong)(gong)商(shang)戶(hu)(hu)稅收負擔已經(jing)(jing)處于較低水平，2022年(nian)(nian)有(you)近(jin)八成(cheng)的(de)個體(ti)工(gong)(gong)商(shang)戶(hu)(hu)無需繳納(na)稅款(kuan)。2023年(nian)(nian)，小(xiao)(xiao)微(wei)企(qi)(qi)業(ye)(ye)和(he)個體(ti)工(gong)(gong)商(shang)戶(hu)(hu)稅費優惠政(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)(ce)(ce)(ce)又統一延續(xu)優化(hua)至2027年(nian)(nian)年(nian)(nian)底，意味著減(jian)稅降費政(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)(ce)(ce)(ce)將持續(xu)深入推進(jin)。中央經(jing)(jing)濟工(gong)(gong)作(zuo)會議明確(que)指出，積極的(de)財政(zheng)(zheng)(zheng)政(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)(ce)(ce)(ce)要(yao)適(shi)度加力、提質增效(xiao)。在既有(you)的(de)基礎上，如何落實中央經(jing)(jing)濟工(gong)(gong)作(zuo)會議精神(shen)，充分釋(shi)放小(xiao)(xiao)微(wei)企(qi)(qi)業(ye)(ye)和(he)個體(ti)工(gong)(gong)商(shang)戶(hu)(hu)稅費優惠政(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)(ce)(ce)(ce)最大效(xiao)能(neng)，強化(hua)政(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)(ce)(ce)(ce)的(de)精準(zhun)性(xing)、針(zhen)對性(xing)，成(cheng)為焦點問題(ti)。

行為(wei)(wei)(wei)科學方法為(wei)(wei)(wei)幫助(zhu)納(na)(na)稅(shui)(shui)人了解、掌握(wo)并便利(li)享(xiang)受稅(shui)(shui)費(fei)優惠提供了可行的思路。關注納(na)(na)稅(shui)(shui)人的認知偏(pian)差和行為(wei)(wei)(wei)模式，結(jie)合行為(wei)(wei)(wei)助(zhu)推策(ce)略精準把握(wo)納(na)(na)稅(shui)(shui)人的微(wei)觀心理(li)與行為(wei)(wei)(wei)基(ji)礎，有助(zhu)于在現(xian)行政(zheng)(zheng)策(ce)體系(xi)框架下實現(xian)納(na)(na)稅(shui)(shui)人行為(wei)(wei)(wei)選擇的最優解，解決好政(zheng)(zheng)策(ce)兌(dui)現(xian)的“最后一公里”問題(ti)，確保政(zheng)(zheng)策(ce)紅利(li)“應享(xiang)盡享(xiang)”。基(ji)于此，可以從多方面精準發力(li)，強化稅(shui)(shui)費(fei)政(zheng)(zheng)策(ce)的輔導、宣傳、提醒以及服(fu)務(wu)，提升稅(shui)(shui)費(fei)優惠“組合拳”的有效性。

政(zheng)(zheng)策(ce)輔(fu)導實(shi)行(xing)“精(jing)細(xi)推(tui)送”。個人(ren)(ren)行(xing)為決策(ce)容易受信(xin)息(xi)過載的(de)影響，對信(xin)息(xi)進(jin)行(xing)篩選(xuan)和過濾，向納(na)稅人(ren)(ren)推(tui)送與其(qi)自(zi)身(shen)利益密(mi)切相關(guan)的(de)信(xin)息(xi)有助于其(qi)作出最佳(jia)選(xuan)擇。因此，在稅費政(zheng)(zheng)策(ce)輔(fu)導上可以(yi)(yi)考慮根據行(xing)業特(te)征、地域差異、企業類(lei)型(xing)以(yi)(yi)及納(na)稅人(ren)(ren)身(shen)份等，精(jing)準分(fen)析納(na)稅人(ren)(ren)需求，對稅費優惠(hui)政(zheng)(zheng)策(ce)指引進(jin)行(xing)分(fen)類(lei)、細(xi)化。在此基礎(chu)上，依托稅收大數據技(ji)術，實(shi)現稅費優惠(hui)政(zheng)(zheng)策(ce)的(de)自(zi)動識別、精(jing)準匹配以(yi)(yi)及點對點個性化推(tui)送，提升稅費優惠(hui)政(zheng)(zheng)策(ce)落實(shi)工作的(de)質效。

政(zheng)策(ce)宣(xuan)傳(chuan)突出(chu)“關(guan)鍵(jian)信(xin)(xin)息”。面對相互平行且獨立的(de)(de)(de)信(xin)(xin)息，個體很難進行信(xin)(xin)息整合(he)并形(xing)成(cheng)一致的(de)(de)(de)全局(ju)性判斷。因此，稅(shui)費政(zheng)策(ce)信(xin)(xin)息的(de)(de)(de)宣(xuan)傳(chuan)形(xing)式(shi)可(ke)能(neng)會(hui)影響(xiang)最(zui)終(zhong)的(de)(de)(de)宣(xuan)傳(chuan)效果。在(zai)稅(shui)費政(zheng)策(ce)的(de)(de)(de)宣(xuan)傳(chuan)和解讀上，要(yao)優(you)先(xian)提(ti)供關(guan)鍵(jian)信(xin)(xin)息，政(zheng)策(ce)宣(xuan)傳(chuan)語(yu)也要(yao)盡(jin)可(ke)能(neng)平實(shi)且不產生歧(qi)義。同時，綜合(he)運(yun)用圖文海報、視頻動(dong)(dong)畫(hua)等形(xing)式(shi)進行可(ke)視化(hua)展示，向納稅(shui)人繳費人直觀展示關(guan)鍵(jian)信(xin)(xin)息，提(ti)升政(zheng)策(ce)知曉度，以“應知盡(jin)知”促(cu)進“應享(xiang)盡(jin)享(xiang)”，推動(dong)(dong)稅(shui)費優(you)惠政(zheng)策(ce)落實(shi)。

信(xin)(xin)息提醒注重(zhong)“適時預警(jing)”。針對個體容易忽視(shi)隱(yin)蔽(bi)信(xin)(xin)息的(de)(de)情況，可(ke)以適時地對納(na)稅人(ren)發送(song)稅費信(xin)(xin)息提醒。具體包括納(na)稅申報期(qi)前(qian)的(de)(de)事(shi)前(qian)告(gao)知(zhi)、納(na)稅申報期(qi)末(mo)的(de)(de)事(shi)中提醒和(he)納(na)稅申報期(qi)后的(de)(de)事(shi)后跟蹤，適時推送(song)預警(jing)提醒，告(gao)知(zhi)其相應行為可(ke)能導致的(de)(de)結(jie)果及損失(shi)。通過全流程的(de)(de)適時信(xin)(xin)息預警(jing)，能夠顯著提升納(na)稅人(ren)對稅費優惠政(zheng)策的(de)(de)關注度。

辦(ban)稅(shui)(shui)服(fu)務(wu)適(shi)度“流(liu)程(cheng)(cheng)簡(jian)化(hua)”。個(ge)體決(jue)策(ce)的(de)(de)理性程(cheng)(cheng)度，會(hui)受到選項復雜(za)程(cheng)(cheng)度的(de)(de)影響。面對復雜(za)冗(rong)長(chang)的(de)(de)辦(ban)稅(shui)(shui)流(liu)程(cheng)(cheng)，納稅(shui)(shui)人(ren)(ren)可能(neng)難以(yi)或不愿作(zuo)出最佳選擇。因此(ci)，針對小微企業和(he)個(ge)體工(gong)商戶的(de)(de)特征，可以(yi)對其辦(ban)稅(shui)(shui)流(liu)程(cheng)(cheng)、服(fu)務(wu)流(liu)程(cheng)(cheng)進行優(you)化(hua)和(he)簡(jian)化(hua)，包括簡(jian)化(hua)稅(shui)(shui)費(fei)優(you)惠(hui)認定程(cheng)(cheng)序、精簡(jian)稅(shui)(shui)費(fei)優(you)惠(hui)備案資料(liao)，或是基于稅(shui)(shui)收大數據(ju)對納稅(shui)(shui)人(ren)(ren)辦(ban)稅(shui)(shui)需求的(de)(de)分析和(he)感知，直接提(ti)供最佳默(mo)認選項，助(zhu)力納稅(shui)(shui)人(ren)(ren)以(yi)最低(di)成(cheng)本(ben)享受稅(shui)(shui)費(fei)優(you)惠(hui)政策(ce)。（本(ben)文來源：經濟(ji)日報(bao) 作(zuo)者系中(zhong)國人(ren)(ren)民大學和(he)平與(yu)發展研(yan)究(jiu)院副院長(chang)、研(yan)究(jiu)員(yuan) 代志新）